1. Čo sa od 1. januára 2026 mení — § 85n
Národná rada SR schválila balík konsolidačných opatrení, ktorého súčasťou je prechodné ustanovenie § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Toto ustanovenie platí od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.
Pôvodný systém automatického 80 % odpočtu DPH bez preukázania skutočného využitia vozidla bol v rozpore s právom EÚ. Nový režim je postavený na princípe: buď preukážete výlučne podnikateľské využitie vozidla, alebo odpočítate len polovicu dane.
Dôležité: Nové pravidlá sa vzťahujú len na vozidlá nadobudnuté od 1. januára 2026. Vozidlá zaradené do majetku do 31. decembra 2025 zostávajú v pôvodnom režime.
Zákon zároveň presne definuje, čo musí elektronická evidencia obsahovať — ide o výrazne detailnejšie záznamy, než väčšina podnikateľov viedla doteraz.
2. Ktoré vozidlá sa týkajú nových pravidiel?
Nová povinnosť elektronickej knihy jázd sa vzťahuje na:
Podmienkou je, že obstarávacia cena vozidla bez DPH presahuje 1 700 EUR a vozidlo bolo nadobudnuté od 1.1.2026 do 30.6.2028. Obmedzenie platí aj pre dlhodobý prenájom (lízing), servis, pohonné látky, pneumatiky a ďalšie prevádzkové náklady.
Výnimky: Povinnosť viesť elektronickú knihu jázd sa netýka vozidiel využívaných na krátkodobý prenájom, taxislužby, autoškoly a predvádzacích či testovacích vozidiel — ak túto skutočnosť platiteľ oznámi finančnej správe na osobitnom tlačive.
Netýka sa súkromných áut zamestnancov
Ak zamestnanec jazdí svojím vlastným autom na pracovné cesty a firma mu vypláca cestovné náhrady, § 85n sa na to nevzťahuje. Firma si z takého vozidla žiadnu DPH neodpočítava (auto nie je majetkom firmy), preto knihu jázd podľa § 85n viesť netreba. Postačí bežná evidencia pracovnej cesty (dátum, čas, trasa, účel, km) a firma vyplatí náhrady podľa zákona č. 283/2002 Z. z. — kilometrovné + PHM + stravné.
3. Porovnanie: 50 % versus 100 % odpočet DPH
Ako sa rozhodnutie o vedení (alebo nevedení) elektronickej knihy jázd prejaví na vašich financiách?
| Kritérium | 50 % paušál | 100 % plný odpočet |
|---|---|---|
| Povinnosť viesť knihu jázd | Nie | Áno — elektronicky |
| Oznámenie daňovému úradu | Nie | Povinné tlačivo |
| Súkromné využitie povolené | Áno | Len podnikanie |
| DPH pri aute 40 000 € | ~ 4 000 € | ~ 8 000 € |
| Neuplatnená DPH ako náklad | Definitívna strata | Neuplatňuje sa |
Zásadné upozornenie: Neuplatnená polovica DPH pri 50 % paušáli nebude daňovým výdavkom. Nejde o presun do nákladov — ide o definitívne zvýšenie nákladovosti prevádzky vozidla, ktoré ovplyvní aj cashflow spoločnosti.
4. Čo musí elektronická kniha jázd obsahovať (§ 85n ods. 6)
Zákon presne definuje povinné náležitosti. Nejde o stručný prehľad jázd — ide o detailnú dokumentáciu každého kilometra.
Identifikačné údaje vozidla
- VIN — identifikačné číslo vozidla (17 znakov)
- EČV — evidenčné číslo vozidla
- Názov, typ a kategória vozidla (napr. Škoda Octavia, sedan, M1)
- Stav tachometra pri začatí vedenia evidencie, na konci každého zdaňovacieho obdobia a pri ukončení
Povinné údaje pre každú jazdu
- Jedinečné poradové číslo jazdy — zabraňuje spätnému dopisovaniu
- Meno vodiča
- Dátum a presný čas začiatku aj konca jazdy
- Trasa jazdy — konkrétna destinácia, nie len všeobecné označenie
- Účel jazdy — konkrétny (napr. „návšteva klienta ABC, Piešťany"), nestačí „služobná cesta"
- Počet najazdených kilometrov pri konkrétnej jazde
- Stav tachometra pred začiatkom aj po skončení každej jazdy
Evidencia prevádzkových nákladov
Evidencia nadobudnutia tovaru a prijatia služieb na prevádzku vozidla: PHM, servis, pneumatiky, umývanie — so špecifikáciou, cenou bez DPH a dátumom.
Príklad záznamu jednej jazdy
| # | Vodič | Dátum | Odchod | Príchod | Trasa | Účel | km | Tacho pred | Tacho po |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 042 | Ján Novák | 14.4.2026 | 08:30 | 09:35 | Bratislava → Piešťany | Klient ABC | 65 | 48 320 | 48 385 |
| 043 | Ján Novák | 14.4.2026 | 12:00 | 13:05 | Piešťany → Bratislava | Návrat | 65 | 48 385 | 48 450 |
5. Je papierová kniha jázd stále akceptovaná?
Nie. Od 1. januára 2026 papierová kniha jázd nie je akceptovaná daňovými orgánmi pre účely DPH. Evidencia musí byť vedená výlučne v elektronickej, digitálne spracovateľnej forme.
Pozor na PDF: Ani PDF formát sa nepovažuje za elektronicky spracovateľný. Finančná správa musí byť schopná záznamy digitálne spracovať — napríklad vo formáte Excel (XLSX/CSV) alebo prostredníctvom špecializovaného softvéru.
Aké formy evidencie sú akceptované?
Excel / tabuľka
Technicky áno, ale riskantné. Chýba poradové číslo a audit trail — ľahko zmanipulovateľné.
Špecializovaný softvér
Odporúčané. Automatické poradové čísla, nadväznosť záznamov, audit log, jednoduchý export.
GPS systém
Automatizácia na základe GPS monitoringu. Vyšší vstupný náklad (krabička + paušál).
6. Ako správne viesť elektronickú knihu jázd
Vyberte softvér, ktorý spĺňa § 85n
Zvoľte riešenie, ktoré zabezpečuje elektronickú evidenciu, jedinečné poradové čísla jázd a neumožňuje spätné neautorizované úpravy.
Zapíšte vstupný stav tachometra
Na začiatku vedenia evidencie zaznamenajte aktuálny stav tachometra pre každé vozidlo.
Evidujte každú jazdu priebežne
Záznamy zadávajte okamžite alebo v deň jazdy. Dodatočné dopisovanie je pri kontrole ľahko odhaliteľné.
Uveďte konkrétny účel každej jazdy
Nestačí „služobná cesta". Uveďte konkrétne meno klienta, miesto rokovania, účel návštevy.
Zaznamenajte stav tachometra ku koncu obdobia
Mesačne alebo kvartálne (podľa vášho zdaňovacieho obdobia) zaznamenajte stav tachometra.
Podajte oznámenie na daňový úrad
Pre 100 % odpočet DPH musíte podať špeciálne tlačivo v lehote na podanie daňového priznania.
Archivujte záznamy 10 rokov
Evidenciu je potrebné uchovávať 10 rokov od skončenia roka, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie DPH.
7. Najčastejšie chyby a ich dôsledky
Spätné dopisovanie jázd
Poradové čísla jázd sú tu práve preto, aby to daňový úrad odhalil. Dôsledok: spochybnenie celej evidencie.
Nešpecifikovaný účel jazdy
„Služobná cesta" nestačí. Daňový úrad môže zamietnuť odpočet ak účel nie je konkrétny.
Evidencia v PDF alebo papieri
Obidva formáty sú od 2026 neakceptované pre DPH účely. Riskujete stratu celého odpočtu.
Chýbajúci stav tachometra
Stav tachometra pred a po každej jazde je povinný. Bez neho sa záznamy nedajú overiť.
Nezaslanie oznámenia úradu
Aj pri perfektnej knihe bez podania oznámenia nemôžete legitímne nárokovať 100 % odpočet.
Chýbajúca evidencia nákladov
Zákon vyžaduje aj evidenciu PHM, servisu, pneumatík — s cenou bez DPH a dátumom.
8. Ako to rieši Moje cesťáky
Moje cesťáky je plne pripravené na § 85n. Pri každom vozidle s vyplneným VIN a kategóriou aplikácia automaticky zabezpečuje všetky povinné náležitosti elektronickej knihy jázd.
VIN a kategória vozidla
Pri každom vozidle zadáte VIN (validácia ISO 3779) a kategóriu (M1, L1e, L3e, ...).
Jedinečné poradové čísla
Pri uložení jazdy sa automaticky priradí ďalšie poradové číslo v rade pre dané vozidlo.
Stav tachometra
Pri vozidle s VIN sa pri každej jazde zobrazia polia pre stav tachometra pred a po jazde.
Snímky tachometra
Na konci zdaňovacieho obdobia zaznamenáte stav tachometra na dedikovanej stránke Kniha jázd.
Prevádzkové náklady
Evidencia PHM, servisu, pneumatík, poistenia a ďalších nákladov so sumou bez DPH, DPH a dokladom.
Audit log zmien
Každá zmena a vymazanie cesty sa automaticky zapíše do auditovateľného logu (nemennosť záznamov).
Export §85n do Excelu
Jedným kliknutím stiahnete 4-hárkový Excel súbor so všetkými povinnými náležitosťami § 85n.
Validácie a upozornenia
Aplikácia upozorní na nekonzistencie — napríklad ak sa rozdiel tachometra líši od vypočítanej vzdialenosti.
Bonus: Popri § 85n vám Moje cesťáky zároveň počíta cestovné náhrady (kilometrovné + PHM + stravné) podľa zákona č. 283/2002 Z. z. — jedna aplikácia, dve povinnosti vybavené.
9. Časté otázky o elektronickej knihe jázd 2026
Čo je elektronická kniha jázd a kedy je povinná?
Digitálna evidencia všetkých jázd firemného vozidla. Od 1.1.2026 je povinná pre platiteľov DPH, ktorí chcú uplatniť 100 % odpočet DPH z osobného vozidla M1 alebo motocykla (L1e, L3e) nadobudnutého od 1.1.2026. Bez nej si môžete uplatniť len 50 % odpočet.
Musím mať GPS zariadenie vo vozidle?
Nie. Zákon vyžaduje elektronickú formu a vierohodnosť údajov, nie konkrétnu technológiu. Softvérové riešenie s poradovými číslami jázd a auditovateľnosťou postačuje. GPS je len jednou z možností.
Je Excel akceptovaný?
Technicky áno, ale v praxi pri daňovej kontrole problematicky obhájiteľný. Chýba audit trail, ľahko sa mení. Špecializovaný softvér s automatickými poradovými číslami a logom je bezpečnejšia voľba.
Aké vozidlá sú vyňaté?
Vozidlá na krátkodobý prenájom, taxislužby, autoškoly, predvádzacie a testovacie vozidlá — ak to platiteľ oznámi finančnej správe na osobitnom tlačive podľa § 85n ods. 4 a 5.
Týka sa § 85n aj súkromného auta zamestnanca?
Nie. Ak zamestnanec jazdí vlastným autom na pracovnú cestu a firma mu vypláca cestovné náhrady, § 85n sa na to nevzťahuje. Firma z takého vozidla DPH neodpočítava (auto nie je jej majetkom), takže knihu jázd viesť netreba. Platí režim cestovných náhrad podľa zákona 283/2002 — kilometrovné + PHM + stravné.
Platia pravidlá aj pre autá kúpené pred 2026?
Pre samotnú kúpu nie — nové pravidlá sa vzťahujú len na vozidlá obstarané od 1.1.2026. Pre prevádzkové náklady (PHM, servis) sa odporúča konzultácia s daňovým poradcom.
Aká je sankcia za nesprávne vedenie?
Ak záznamy nemajú všetky náležitosti, daňový úrad môže spochybniť 100 % nárok a vrátiť vás na 50 %. Pri vozidle 40 000 € to predstavuje stratu ~4 000 € DPH. Riziko dosahuje tisíce eur.
Ako dlho musím uchovávať záznamy?
Platiteľ dane je povinný uchovávať evidenciu 10 rokov od skončenia roka, v ktorom vzniklo právo na odpočítanie DPH pri danom vozidle.
Spĺňa Moje cesťáky požiadavky § 85n?
Áno. Aplikácia eviduje VIN a kategóriu vozidla, stav tachometra pred a po každej jazde, jedinečné poradové čísla jázd (automaticky), snímky tachometra na konci obdobia, prevádzkové náklady s DPH a audit log všetkých zmien. Export do Excelu obsahuje všetky povinné náležitosti § 85n.