Môže si SZČO uplatniť cestovné náhrady ako daňový výdavok?

Áno. SZČO si môže podľa § 19 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov uplatniť ako daňový výdavok náhrady za pracovné cesty v súvislosti s podnikaním – kilometrovné, náhradu za PHM, stravné a ubytovanie. Podmienkou je preukázateľný podnikateľský účel cesty a riadne dokladovanie.

Aké sadzby stravného platia pre SZČO v roku 2026?

SZČO si uplatňuje stravné na pracovnej ceste v rovnakých sumách ako zamestnanci: 9,30 € pri ceste 5 – 12 hodín, 13,80 € pri ceste 12 – 18 hodín a 20,60 € pri ceste nad 18 hodín (platné od 1. 12. 2025).

Aký je rozdiel medzi stravným na pracovnej ceste a paušálnym stravným 4,80 €?

Stravné na pracovnej ceste podľa § 19 ods. 2 písm. e) sa uplatňuje v sumách 9,30 – 20,60 € za dni, keď bol živnostník na pracovnej ceste mimo miesta podnikania. Paušálne stravné podľa § 19 ods. 2 písm. p) je max. 4,80 € za každý odpracovaný deň v mieste podnikania. Za ten istý deň nie je možné uplatniť obe naraz a paušál nemožno uplatniť, ak má SZČO nárok na stravné zo závislej činnosti.

Musí si SZČO viesť knihu jázd?

Áno, ak si uplatňuje skutočné výdavky na vozidlo. Kniha jázd preukazuje účel, dátum, trasu a počet najazdených kilometrov jednotlivých pracovných ciest. K nej sa viažu doklady o tankovaní a cena PHM.

Cestovné náhrady SZČO 2026

Môže si SZČO uplatniť cestovné náhrady?

Áno. Na rozdiel od zamestnanca, ktorému náhrady vypláca zamestnávateľ, si SZČO uplatňuje cestovné náhrady ako daňový výdavok, ktorý znižuje základ dane. Umožňuje to § 19 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov – v súvislosti s pracovnou cestou vykonanou kvôli podnikaniu. Sadzby sú rovnaké ako pre zamestnancov podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

Čo si SZČO môže uplatniť

Kilometrovné (základná náhrada)

0,313 €/km pre osobné auto za každý kilometer pracovnej cesty súkromným vozidlom nezaradeným v obchodnom majetku.

Náhrada za PHM

Podľa spotreby vozidla (navýšenej o 10 % podľa §7 ods. 4) a ceny paliva preukázanej dokladom alebo štatistickou cenou.

Stravné na pracovnej ceste

9,30 € / 13,80 € / 20,60 € podľa dĺžky cesty, za dni keď bol živnostník mimo miesta podnikania.

Ubytovanie a vedľajšie výdavky

Preukázané dokladmi – parkovné, diaľničné známky, mýto, ubytovanie počas viacdňovej cesty.

Stravné na ceste vs. paušálne stravné – nezamieňajte

Toto je najčastejšia chyba živnostníkov. Ide o dva rôzne inštitúty, ktoré sa za ten istý deň nedajú kombinovať.

§ 19 ods. 2 písm. e)

Stravné na pracovnej ceste

9,30 – 20,60 € podľa dĺžky cesty
Za dni pracovnej cesty mimo miesta podnikania
Vyžaduje cestovný príkaz / záznam o ceste

§ 19 ods. 2 písm. p)

Paušálne stravné

Max. 4,80 € za odpracovaný deň
Za bežné dni v mieste podnikania
Nie ak má nárok na stravné zo závislej činnosti

Za jeden konkrétny deň si nemôžete uplatniť stravné na pracovnej ceste aj paušálne stravné súčasne.

Čo musíte vedieť preukázať

Daňová uznateľnosť stojí a padá na dokladovaní. Pri kontrole musíte vedieť doložiť:

Kniha jázd – dátum, trasa, účel a počet km
Doklady o tankovaní naviazané na jazdy
Cestovný príkaz alebo záznam o ceste
Preukázateľný podnikateľský účel cesty

Súvisiace stránky

Kalkulačka cestovných náhrad Aktuálne sadzby 2026 Podrobný návod na výpočet Elektronická kniha jázd 2026

Veďte si cesty a knihu jázd bez Excelu

Moje cesťáky automaticky vypočítajú náhrady, vedú knihu jázd a vygenerujú cestovný príkaz pripravený do účtovníctva.

Vyskúšať 10 ciest zadarmo

Informácie majú orientačný charakter a nenahrádzajú daňové poradenstvo. Pri konkrétnom prípade sa poraďte so svojím účtovníkom alebo daňovým poradcom.